Дар Вазорати адлияи
Ҷумҳурии Тоҷикистон
таҳти № 563
аз 9 феврали соли 2010
"БА ҚАЙД ГИРИФТА ШУДААСТ"
Тасдиқ карда шудаст
бо фармоиши Вазорати молияи
Ҷумҳурии Тоҷикистон
№ 16 аз "03" феврали с.2010
Дастурамал оиди баҳисобгирӣ ва ҳисоботдиҳии маблағҳои махсуси ташкилоту муассисаҳои буҷети давлатӣ
1. Муқаррароти умумӣ
1) Дастурамали мазкур мувофиқи моддаи 6-уми Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи хазинадорӣ" таҳия карда шуда, тартиби баҳисобгирии даромадҳо ва хароҷотҳои муассисаҳои буҷетиро аз ҳисоби хизматрасонии пулакӣ, иҷроиши кор ва дигар даромадҳо ба истиснои дигар пардохтҳои ҳатмие, ки Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи дигар пардохтҳои ҳатмӣ ба буҷет" муқаррар намудааст, муайян менамояд.
2) Маблағҳои махсуси ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ аз ҳисоби маблағҳои худӣ, маблағҳои супоришӣ ва дигар намудҳои маблағгузорӣ (грантҳо, кӯмакҳои молиявӣ ва депозитҳои муайяннашуда) ташаккул меёбанд.
3) Маблағҳои махсус дар асоси харҷномаи даромад ва хароҷот, ки тибқи дастурамал аз тарафи муассисаи буҷетӣ тартиб дода мешавад, хароҷот карда мешавад. Харҷнома аз тарафи ихтиёрдори асосии маблағҳои буҷетӣ тасдиқ карда шуда бо Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон ва мақомоти молия дар маҳалҳо мувофиқа карда мешавад. Ихтиёрдори асосии маблағҳои махсус роҳбарони ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ мебошанд, ки ба онҳо ҳуқуқи идоракунии маблағҳои буҷетӣ дода шудааст.
4) Харҷномаи даромад ва хароҷоти маблағҳои махсуси ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ ҳуҷҷате мебошад, ки дар он даромад аз хизматрасонӣ ва иҷроиши кори муассисаҳои буҷетӣ нишон дода шуда, баъди тасдиқ барои маблағгузорӣ ба хазинадорӣ пешниҳод карда мешавад.
5) Маблағҳои махсус ба суратҳисоби ягонаи хазинадорӣ оид ба маблағҳои махсуси буҷети ҷумҳуриявӣ ва суратҳисоби ягонаи хазинадории маҳаллӣ оид ба маблағҳои махсуси буҷетҳои маҳаллӣ ворид гардида, хароҷоти онҳо аз ҳамин суратҳисобҳо амалӣ карда мешавад.
6) Маблағҳои нақдие, ки аз ҳисоби иҷрои кор ё хизматрасониҳо ба хазинаи ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ даромад мешаванд, ҳатмӣ ба суратҳисоби махсуси хазинадорӣ гузаронида мешаванд.
7) Муқаррар намудани манбаъҳои нави даромади маблағҳои махсуси ташкилоту муассисаҳои буҷети ҷумҳуриявӣ ва буҷетҳои маҳаллӣ, ва самтҳои хароҷоти онҳо дар мувофиқа бо Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон амалӣ карда мешавад.
2. Маблағҳои худӣ
8) Маблағҳои худӣ маблағҳое мебошанд, ки ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ аз ҳисоби хизматрасонии пулакӣ (фурӯши маҳсулот, иҷрои кор, хизматрасонӣ) ва дигар фаъолиятҳое, ки мувофиқи қонунгузории ҷумҳурӣ ба роҳ монда шудаст, даромад ба даст меоранд.
3. Маблағҳои супоришӣ
9) Маблағҳои супоришӣ маблағҳое мебошанд, ки муассисаҳои буҷетӣ аз ҳисоби иҷро намудани супоришҳои муайяни дигар ташкилотҳо, муассисаҳо ва корхонаҳо ба даст меоранд.
10) Ташкилотҳои буҷетие, ки аз дигар муассисаҳои буҷетӣ маблағҳои супориширо дастрас намуда, дар соли ҷорӣ онро мувофиқи таъинот истифода набурдаанд, вазифадоранд на дертар аз 31 декабри соли буҷетӣ онро ба муассисаи пардохтнамуда баргардонанд, агар дар шартнома дигар муқаррарот муайян нашуда бошад.
4. Дигар намудҳои маблағҳои махсус
11) Дигар намудҳои маблағҳои махсуси ташкилоту муассисаҳо аз маблағҳои муайяннашуда дар депозити ташкилоту муассисаи буҷетӣ, грантҳои ташкилотҳои байналхалқӣ, кӯмакҳои молиявӣ, маблағҳои сарпарастон ва дигар маблағҳое, ки барои гузаронидани чорабиниҳои намояндагӣ ва ғайра ворид мешаванд, инчунин даромадҳое, ки хусусияти тиҷоратиро надоранд, ибрат мебошанд. Ин маблағҳо мутобиқи шартнома ва дигар созишномаҳои бо ташкилоти буҷетӣ баста шуда, мақсаднок истифода бурда мешаванд.
5. Тартиби ташаккул ва истифодабарии маблағҳои махсус
12) Барои ташкил додани маблағҳои махсус дар асоси дастурамали мазкур аз ҷониби вазорату идораҳо ва дигар ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ дастурамал тартиб дода мешавад, ки дар он сарчашмаи даромади маблағҳои махсус ва самтҳои хароҷотҳои он дарҷ карда мешавад
Дастурамали муассисаҳои аз буҷети ҷумҳуриявӣ маблағгузоришаванда бо Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон ва муассисаҳои аз буҷетҳои маҳаллӣ маблағгузоришаванда бо мақомоти молияи дахлдори маҳаллӣ мувофиқа карда мешавад.
13) Ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ метавонад барои ҳар як намуди алоҳидаи маблағҳои махсус дар хазинадорӣ суратҳисоби алоҳида (минбаъд суратҳисоб) кушоянд ва аз рӯи гуруҳбандии даромад ва хароҷоти буҷети Ҷумҳурии Тоҷикистон ҳисоби онҳоро алоҳида баранд.
14) Муассисаҳои буҷетие, ки маблағҳои махсус доранд, ҳар сол харҷномаи даромад ва хароҷотро аз рӯи тартиб ва шакли муқаррарнамудаи Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон тартиб медиҳанд. Дар харҷнома пеш аз ҳама моддаҳои хароҷотии афзалиятноке, ки аз рӯи барномаҳои соҳавӣ муайян гардидаанд ва имконияти маблағгузорӣ намудани онҳо аз ҳисоби буҷет маҳдуд аст, нишон дода мешаванд.
15) Пардохти маблағи барзиёдии даромад бар хароҷоти муассисаҳои буҷетиро ба буҷет барои ҳар як соли молиявӣ Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи буҷети давлатӣ барои соли ҷорӣ" муқаррар менамояд.
16) Пардохти маблағи барзиёдии даромад бар хароҷот аз тарафи муассисаҳои буҷетӣ ба даромади буҷети дахлдор дар он сурат амалӣ карда мешавад, ки агар хароҷоти онҳо оғоз гардида бошад. Ташкилоту муассисаҳое, ки дар вилоятҳо, шаҳрҳо ва ноҳияҳои ҷумҳурӣ ҷойгиранд ва аз буҷети ҷумҳуриявӣ маблағгузорӣ мешаванд, барзиёдии даромад бар хароҷотро ба буҷети ҷумҳуриявӣ пардохт менамоянд.
17) Муассисаҳои буҷетӣ вазифадоранд, ки маблағҳои махсусро дар доираи харҷномаи тасдиқшуда ва воридоти ҳақиқии даромадҳо хароҷот намоянд. Харҷномаи маблағҳои махсус аз 1 январ то 31 декабри соли буҷетӣ амал мекунад.
Бақияи маблағҳои махсус, ки дар охири соли буҷетӣ ба вуҷуд меояд, ба даромади маблағҳои махсуси соли ояндаи молиявии ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ гузаронида мешаванд, ба истиснои дигар муқаррарот, ки қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон муайян менамояд ва инчунин агар онҳо мувофиқи ҳисоботи солона аз пардохт дар назди буҷет қарздор набошанд. Дар ҳолати дар назди буҷет қарздор будани муассисаи буҷетӣ, ин қарз аз ҳисоби бақияи ба охири сол ташкилёфта ба буҷет ситонида мешавад.
18) Ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ дар ҳолати касри (дефицит) буҷети давлатӣ метавонанд, дар мувофиқа бо Вазорати молия ва мақомотҳои он дар маҳал хароҷотҳоро дар доираи харҷномаи буҷети тасдиқгардида аз ҳисоби маблағҳои махсуси худ маблағгузорӣ намоянд.
19) Хароҷотҳои харҷномаи маблағҳои махсус мувофиқи мақсадҳои дар дастурамали тасдиқнамудаи ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ оид ба истифодаи маблағҳои махсус тибқи гурӯҳбандии иқтисодии буҷетӣ амалӣ карда мешавад.
20) Даромадҳои аз харҷномаи тасдиқшудаи маблағҳои махсус барзиёд воридгардида дар давоми сол танҳо дар асоси харҷномаи иловагӣ тибқи тартиби муқарраршуда тасдиқ ва хароҷот карда мешаванд.
21) Дар ҳолатҳои зарурӣ дар моддаҳои хароҷотии харҷномаи маблағҳои махсуси муассисаҳои аз буҷети ҷумҳуриявӣ маблағгузоришаванда бо фармони Вазири молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон ва муассисаҳои аз буҷетҳои маҳаллӣ маблағгузоришаванда бо фармони роҳбари мақомоти молияи дахлдори маҳаллӣ тағийротҳо ворид карда мешавад.
22) Ба маблағҳои махсус инчунин маблағҳои супоришӣ ва дигар маблағҳое, ки тибқи муқаррароти ҳамин дастурамал ташкил ва истифода бурда мешаванд, шомиланд.
6. Тартиби кушодани суратҳисобҳо барои ба ҳисобгирии маблағҳои махсус
23) Суратҳисобҳо барои ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ аз рӯи минтақаи ҷойгиршавиашон дар назди Сарраёсати хазинадории марказӣ ва мақомотҳои маҳаллии он кушода мешавад.
24) Амалиётҳои дар суратҳисоби маблағҳои махсус дарҷгардида асоси ба ҳисобгирии бухгалтерии иҷроиши харҷномаи даромад ва хароҷоти ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ ба ҳисоб мераванд.
7. Бурдани ҳисоби даромадҳои маблағҳои махсус
25) Маблағҳои махсус, ки дар асоси ҳуҷҷатҳои пардохтӣ ба суратҳисоби ягонаи хазинадорӣ оид ба маблағҳои махсус ворид мешаванд, дар суратҳисоби муассисаҳои дахлдори буҷетӣ ба ҳисоб гирифта мешаванд.
26) Баъди гирифтани руйхати бонкӣ (выписка) бо замимаҳо (ҳуҷҷатҳои пардохтӣ) мақомоти молия маблағҳои ба суратҳисоби ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ воридгардидаро ба ҳисоб мегирад.
27) Дар ҳолати саҳван ба суратҳисоб ворид гардидани маблағ ташкилот ё муассисаи буҷетӣ вазифадор аст, ки баъди гирифтани рӯйхати бонкӣ (выписка) дар мӯҳлати на дертар аз даҳ рӯзи корӣ ба мақомоти молия барои баргардонидани маблағ супоришномаи пардохтӣ пешниҳод намояд.
28) Мақомоти молия тибқи супоришномаи мазкур маблағи саҳван воридгардидаро аз даромади муассиса бароварда, бақияи суратҳисоби онро кам менамояд.
29) Дар ҳолати ворид гардидани маблағҳое, ки гирандаи онҳо маълум нест, ин маблағҳо ба ҳисоби алоҳидаи "маблағҳои номуайян", гузаронида шуда, то муайян гардидани гирандаи онҳо нигоҳ дошта мешаванд.
8. Бурдани ҳисоби хароҷотҳои маблағҳои махсус
30) Харҷномаи тасдиқ кардашудае, ки аз ҷониби муассисаи буҷетӣ ба мақомоти молия пешниҳод мешавад, ҳамчун асоси амалӣ намудани амалиётҳои хароҷоти ин муассисаҳо ҳисобида мешавад
31) Харҷнома бо тариқи воридшавии автоматикӣ дар барномаҳои иттилоотии компютерӣ ба ҳисоб гирифта шуда, иҷроиши он бо тариқи автоматикӣ ба роҳ монда мешавад.
32) Барои амалӣ намудани хароҷот аз тарафи корманди ваколатдори мақомоти хазинадорӣ ҳуҷҷатҳои пардохтии муассисаҳои буҷетӣ дар доираи маблағҳои дар суратҳисоби муассиса мавҷудбуда қабул карда мешавад.
33) Дар вақти қабули супоришномаҳои пардохтӣ аз муассисаҳои буҷетӣ корманди ваколатдори мақомоти хазинадорӣ санаи пешниҳоди ҳақиқии онҳоро қайд намуда, бо имзо ва штампи худ онро тасдиқ мекунад.
34) Маблағгузории нақдӣ тибқи тартиби муқаррар гардида амалӣ карда мешавад.
35) Маблағҳои баргардонидашудаи қарзи дебиторӣ, ки дар рафти иҷроиши харҷнома, дар ташкилот ё муассисаи буҷетӣ ба вуҷуд омадаанд, инчунин маблағҳое, ки ба ташкилот ё муассисаи буҷетӣ бо сабабе бозпас гардонида мешаванд, дар харҷномаи муассисаҳо дар моддаи хароҷотие, ки аз он хароҷот шуда буд, барқарор карда мешаванд.
36) Мақомоти хазинадорӣ дар ҳолатҳои зерин супоришномаҳои пардохтӣ ва чекҳоро қабул намекунад:
- нарасидани маблағ дар суратҳисоби ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ;
- мувофиқат накардани имзоҳо ва муҳри ҳуҷҷатҳои маблағгузаронӣ бо имзоҳо ва муҳри намунаи варақаи пешниҳодшуда, ё ин ки имзо ва муҳри ҳуҷҷатҳои маблағгузаронӣ аз тарафи хазинадорӣ шубҳанок эътироф карда шавад;
- пешниҳод накардани харҷномаи даромад ва хароҷоти маблағҳои махсус ва дигар хуҷҷатҳое, ки барои маблағгузорӣ заруранд;
- мувофиқат накардани хароҷотҳои дар ҳуҷҷатҳои пешниҳод намудаи муассисаи буҷетӣ нишондодашуда бо моддаҳои хароҷотии гуруҳбандии буҷет;
- нодуруст будани нишонаҳои бонкӣ (реквизитҳо) ва ғайра дар супоришномаҳои пардохтӣ.
37) Муассисаҳои буҷетӣ ҳуҷҷатҳои пардохтиро ба хазинадорӣ бо миқдори нусхаҳои зарурӣ бо тартиби муқарраршуда пешниҳод менамоянд. Ҳамаи ҳуҷҷатҳои пардохтӣ, ки барои маблағгузорӣ пешниҳод мешаванд, аз тарафи шахсони масъул, ки ҳуқуқи имзоро дар ин ҳуҷҷатҳо доранд, имзо карда шуда бо мӯҳри хазинадорӣ тасдиқ карда мешаванд.
38) Мақомоти хазинадорӣ баъди гирифтани руйхати бонкӣ (выписка), ки дар асоси онҳо маблағҳо аз суратҳисоби махсус бароварда шудаанд, ин амалиётҳоро дар суратҳисоби муассисаҳои буҷетии дахлдор нишон дода, як нусхаи супоришоти пардохтиро бо замимаи ҳуҷҷатҳои пардохтӣ бо сабти бонкӣ ба муассиса бармегардонад.
39) Дар суратҳисоби махсуси ташкилоту муассисаҳо чунин амалиётҳои даромад ва хароҷот дарҷ карда мешаванд:
- воридоти даромадҳо;
- амалӣ намудани хароҷотҳо;
- баргардонидани маблағҳо (барқароршавии хароҷотҳои хазинавӣ);
- гардиши маблағҳо дар дохили суратҳисоб (амалиётҳои дохилӣ).
40) Ҳисоби воридоти номуайяни маблағҳои махсус бо амалиётҳои зерин амалӣ карда мешавад:
- гузаронидан ба ҳисоби воридоти номуайян;
- баргардонидани маблағ аз ҳисоби воридоти номуайян ба пардохткунанда;
- гузаронидани маблағ аз ҳисоби воридоти номуайян ба суратҳисоби ташкилоту муассисаҳо ҳангоми муайян шудани соҳиби маблағ.
41) Муассисаи буҷетӣ на камтар аз се рӯзи баъди гирифтани руйхати бонкӣ вазифадор аст, ки ба хазинадорӣ оид ба маблағҳои саҳван ба суратҳисобаш воридшуда хабар диҳад. Дар ҳолати надоштани эътироз оид ба амалиётҳои дар суратҳисоб дарҷгардида, бақияи ин ҳисоб тасдиқшуда ҳисобида мешавад.
42) Мақомоти хазинадорӣ дар ҳолати дар суратҳисоби муассисаҳо дарёфт кардани навиштаҷоти саҳван қайдгардида, ҳуқуқ дорад на дертар аз даҳ рӯзи баъди дарёфти хатогӣ, дар суратҳисоби онҳо навиштаҷоти ислоҳотиро дар доираи соли ҷории молиявӣ бе розигии муассисаи мазкур қайд намояд ва онро хабардор намояд.
43) Баъди ба охир расидани моҳ мақомоти хазинадорӣ ба муассисаҳои буҷетӣ руйхати моҳонаи гардиши маблағҳои суратҳисоби онҳоро медиҳад.
44) Бо муроҷиати ихтиёрдори асосии маблағҳо мақомоти хазинадорӣ маълумотнома дар бораи хароҷотҳои гузаронидаи зерташкилотҳои онҳоро дар давраи на камтар аз як моҳ, ё дигар давраҳои дархостшуда бо тартиби зиёдшавӣ медиҳад.
45) Ташкилоту муассисаҳои буҷетӣ тибқи шакли муқаррар намудаи Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон дар ҳар семоҳа (семоҳа, шашмоҳа, нӯҳ моҳа ва солона) ба хазинадорӣ оид ба иҷрои сметаи маблағҳои махсус ҳисобот пешниҳод менамоянд.
46) Дар ҳолати пешниҳод накардани ҳисобот, ё напардохтани маблағи барзиёдии даромад бар хароҷот ба даромади буҷет, хазинадорӣ метавонад маблағгузории ташкилоту муассисаҳоро (ғайр аз моддаҳои ҳимояшаванда) боз дорад.
Инструкция по учету и отчетности специальных средств государственными бюджетными учреждениями и организациями.
1. Общие положения
1) Настоящая инструкция разработана в соответствии со статьей 6 Закона Республики Таджикистан "О казначействе" и определяет порядок учета доходов и расходов средств, полученных бюджетными организациями при оказании платных услуг, выполнении заказов и прочих доходов, за исключением других обязательных платежей, которые определяет Закон Республики Таджикистан "О других обязательных платежах в бюджет".
2) Специальные средства бюджетных учреждений и организаций образуются за счет собственных средств, суммы по поручениям и других видов финансирования (грантов, материальной помощи и неопределённых депозитов).
3) Специальные средства расходуются в соответствии со сметой доходов и расходов, утвержденной бюджетной организацией согласно инструкции. Смета утверждается главным распорядителем бюджетных средств и согласовывается с Министерством финансов и местными финансовыми органами. Основными распорядителями специальных средств являются руководители бюджетных учреждений и организаций, которым дано право распоряжаться бюджетными средствами.
4) Смета доходов и расходов специальных средств является документом, в котором указываются доходы бюджетных учреждений от оказанных ими работ и услуг, и после утверждения представляется для финансирования в казначейство.
5) Специальные средства поступают на единый расчетный счет специальных средств республиканского бюджета и единый расчетный счет специальных средств местного бюджета, их расход осуществляется с этих расчетных счетов.
6) Средства, внесенные за выполненную работу и оказанные услуги в кассу бюджетных учреждений и организаций наличными, в обязательном порядке зачисляются на специальный расчетный счет казначейства.
7) Порядок установления новых источников поступления специальных средств бюджетных учреждений и организаций, состоящих в республиканских и местных бюджетах, а также направление расходов, согласовывается с Министерством финансов Республики Таджикистан.
2. Собственные средства
8) Собственные средства - это средства, которые бюджетные учреждения и организации получают за счет оказания платных услуг (продажа продукции, оказание работ и услуг) и другой деятельности, установленной законодательством республики.
3. Суммы по поручениям
9) Суммами по поручениям являются средства, получаемые бюджетными учреждениями от других организаций, учреждений и предприятий для выполнения определенных поручений.
10) Бюджетные организации, получившие суммы по поручениям от других бюджетных учреждений и не использовавшие их по назначению в текущем году, обязаны не позднее 31 декабря бюджетного года возвратить полученные суммы учреждениям, перечислившим эти суммы, если в договоре не установлено другое определение.
4. Другие виды специальных средств
11) Другие виды специальных средств бюджетных организаций и учреждений состоят из невыясненных сумм в депозите бюджетных организаций и учреждений, грантов международных организаций, финансовой помощи, спонсорских и других средств, поступивших для проведения представительских мероприятий и т.п., а также средств, носящих некоммерческий характер. Эти средства используются по назначению согласно заключенным договорам и соглашениям с бюджетными организациями.
5. Порядок формирования и использования специальных средств
12) Для формирования специальных средств на основании данной инструкции со стороны министерств, ведомств и других бюджетных организаций разрабатываются инструкции, в которых указываются источники поступления специальных средств и направления их расходования.
Инструкция бюджетных организаций, финансируемых из республиканского бюджета, согласовывается с Министерством финансов Республики Таджикистан, а организаций, финансируемых из местного бюджета, с соответствующими местными финансовыми органами.
13) Бюджетные учреждения и организации могут открыть для каждого вида специальных средств отдельный лицевой счет (далее счет) в казначействе и вести отдельный учет этих средств согласно классификации доходов и расходов бюджета Республики Таджикистан.
14) Бюджетные организации, имеющие специальные средства, ежегодно составляют смету доходов и расходов согласно порядку и форме, установленной Министерством финансов. В смете, прежде всего, указываются приоритетные статьи расходов по отраслевым программам, возможности финансирования которых ограничены из бюджета.
15) Порядок зачисления превышения доходов над расходами бюджетных учреждений в бюджет за каждый финансовый год определяется Законом РТ "О государственном бюджете текущего года".
16) Зачисления превышения доходов над расходами со стороны бюджетных учреждений в соответствующие бюджеты осуществляется тогда, когда их расходы начинаются. Организации и учреждения, расположенные в областях, городах и районах республики и финансируемые из республиканского бюджета, зачисляют превышение доходов над расходами в республиканский бюджет.
17) Бюджетные учреждения обязаны расходовать специальные средства в рамках утверждённой сметы и фактически поступивших доходов. Смета действует с 1 января по 31 декабря бюджетного года.
Остаток специальных средств, образующийся на конец бюджетного года, переносится в доходы бюджетных учреждений и организаций на следующий финансовый год, за исключением других случаев, которые устанавливает законодательство Республики Таджикистан, если эти организации согласно годовому отчёту не имеют задолженностей перед бюджетом. В случае, если бюджетная организация имеет задолженность перед бюджетом, сумма долга взимается в бюджет за счет остатков средств, образующихся на конец года.
18) Бюджетные организации и учреждения, в случае возникновения дефицита государственного бюджета, могут по согласованию с Министерством финансов и его органами на местах финансировать расходы в рамках утверждённой сметы по бюджету за счёт своих специальных средств.
19) Расходование сметы специальных средств осуществляется по целевому назначению, согласно утвержденной бюджетными организациями и учреждениями инструкции об использовании специальных средств, в соответствии с экономической бюджетной классификацией.
20) Доходы, поступившие сверх утвержденной сметы специальных средств, в течение года утверждаются и расходуются только на основании дополнительной сметы в установленном порядке.
21) В случае необходимости в статьи сметы специальных средств бюджетных организаций и учреждений, финансируемых из республиканского бюджета, приказом Министра финансов, а организаций и учреждений, финансируемых из местного бюджета, приказом руководителя местных финансовых органов, вносятся изменения.
22) В специальные средства также включаются суммы по поручениям и другие денежные средства, которые формируются и используются согласно данной инструкции.
6. Порядок открытия расчетных счетов для учёта специальных средств.
23) Расчетные счета бюджетным организациям и учреждениям открываются в соответствии с их расположением в Главном управлении центрального казначейства или его местных отделений.
24) Операции по расчетным счетам специальных средств являются основанием для бухгалтерского учета об исполнении сметы доходов и расходов специальных средств бюджетных организаций и учреждений.
7. Ведение учета поступления специальных средств
25) Специальные средства, поступившие на основании платежных документов на единый казначейский счет по специальным средствам, учитываются на счете соответствующего бюджетного учреждения.
26) После получения выписки банка с платежными документами, финансовый орган учитывает поступившие на счет бюджетных организаций и учреждений средства.
27) В случае, если на счет были ошибочно перечислены денежные средства, бюджетная организация или учреждение обязаны после получения выписки банка в срок не позднее десяти рабочих дней представить платежное поручение в финансовый орган для возврата денежных средств.
28) Финансовый орган согласно представленного платежного поручения выписывает из дохода учреждений ошибочно зачисленные суммы и уменьшает остаток его счета.
29) В случае поступления денежных средств, получатель которых неизвестен, эти средства переводятся на отдельный счет "невыясненные суммы" и хранятся до выяснения их получателя.
8. Ведение учета расходов специальных средств
30) Утвержденная смета, представленная в финансовый орган бюджетным учреждением, считается основанием для осуществления расходов этих учреждений.
31) Смета путем автоматического ввода учитывается в компьютерной информационной программе, её исполнение контролируется автоматически.
32) Для осуществления расходов ответственным работником финансового учреждения принимаются платежные документы бюджетных учреждений в рамках имеющихся средств на их счете.
33) При приеме платежного поручения бюджетного учреждения, ответственный работник финансового органа отмечает действительную дату его предоставления, проставляет штамп и заверяет своей подписью.
34) Финансирование наличных денежных средств осуществляется согласно установленному порядку.
35) Средства, возвращенные как дебиторская задолженность, образовавшаяся в ходе исполнения сметы в бюджетных организациях, учреждениях, а также средства, возвращенные бюджетным организациям и учреждениям по каким-либо причинам, восстанавливаются в смете учреждения в статье расходов, из которой были израсходованы.
36) Финансовые органы не принимают платежные поручения и чеки по нижеприведенным случаям:
- нехватка денежных средств на счете бюджетных организаций и учреждений;
- несовпадение подписей и печатей платежных документов с образцами подписей и печатей, либо если эти печати и подписи вызывают сомнение в их подлинности;
- непредставление сметы доходов и расходов специальных средств и других необходимых документов для финансирования;
- несовпадение расходов платежных документов, представленных бюджетными организациями и учреждениями со статьями расходов бюджетной классификации;
- неправильно указанные банковские реквизиты и т.д. в платежных поручениях.
37) Бюджетные учреждения представляют в казначейство необходимое количество экземпляров платежных документов, согласно установленному порядку. Все платежные документы, предоставляемые для проведения финансирования, подписываются лицами, имеющими право подписи на этих документах, и заверяются печатью казначейства.
38) Финансовый орган после получения выписки банка, на основании которой были выписаны средства с расчетного счета по специальным средствам, отражает эти операции в счете бюджетных организаций и один экземпляр платежного поручения с банковской отметкой возвращает учреждению.
39) На специальном счете учреждений и организаций отражаются следующие операции:
- поступление доходов;
- осуществление расходов;
- возврат платежей (восстановление кассовых расходов);
- оборот средств внутри расчетного счета (внутренняя проводка).
40) В счете невыясненных сумм по специальным средствам осуществляются следующие операции:
- перевод на счет невыясненных сумм;
- возврат средств со счета невыясненных сумм плательщику;
- перевод средств со счета невыясненных сумм на счет организаций и учреждений после установления получателя.
41) Бюджетные организации не позднее трех дней после получения банковской выписки обязаны сообщить казначейству об ошибочно поступившей сумме на его счет. В случае отсутствия претензий по операции, отраженной на счете, остаток средств этого счета считается утверждённым.
42) Казначейские органы, в случае обнаружения ошибочных записей по лицевым счетам учреждений, имеют право в течение не более десяти дней после обнаружения ошибки внести исправления в их счете в текущем финансовом году без согласия учреждений, и уведомляет их об этом.
43) После окончания месяца финансовый орган выдаёт бюджетным учреждениям выписки о месячном обороте денежных средств с их лицевого счета.
44) По требованию главных распорядителей кредитов органы казначейства выдают справку о произведенных расходах их подразделений за период не менее одного месяца или другие запрашиваемые периоды с нарастающим итогом.
45) Бюджетные организации и учреждения в порядке, установленном Министерством финансов Республики Таджикистан, каждый квартал (квартальный, полугодовой, девятимесячный и годовой) предоставляют в органы казначейства отчёт об исполнении сметы специальных средств.
46) В случае непредставления или не зачисления превышения доходов над расходами в доход бюджета, казначейство может приостановить финансирование организаций и учреждений (кроме защищенных статей расходов).
