ҚОНУНИ ҶУМҲУРИИ ТОҶИКИСТОН
ДАР БОРАИ ВОРИД НАМУДАНИ ТАҒЙИРУ ИЛОВАҲО БА КОДЕКСИ АНДОЗИ ҶУМҲУРИИ ТОҶИКИСТОН
Бо қарори Маҷлиси намояндагони
Маҷлиси Олии Ҷумҳурии Тоҷикистон
28 октябри соли 2020, № 199
қабул карда шуд.
Бо қарори Маҷлиси миллии
Маҷлиси Олии Ҷумҳурии Тоҷикистон
9 декабри соли 2020, № 90
ҷонибдорӣ карда шуд.
Моддаи 1. Ба Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон, ки бо Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон аз 17 сентябри соли 2012 қабул шудааст (Ахбори Маҷлиси Олии Ҷумҳурии Тоҷикистон, с.2012, №9, мод.838; с.2013, №12, мод.889, мод.890; с.2015, №3, мод.210, №11, мод.965, мод.966; с.2016, №3, мод.150, №11, мод.883; с.2017, №1-2, мод.21, №5, қ.1, мод.280; с.2018, №2, мод.66, мод.67, №7-8, мод.529; с.2019, №4-5, мод.227, №6, мод.322, №7, мод.473; с.2020, №1, мод.21, мод.22, №7-9, мод.614), тағйиру иловаҳои зерин ворид карда шаванд:
1. Дар моддаи 12:
- қисми 9 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"9. Маҳалли хизматрасониҳои шахсони хориҷии дар қисми 1 моддаи 193(1) Кодекси мазкур муқарраршуда боиси таъсис додани муассисаи доимӣ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон намегардад.";
- қисмҳои 9 ва 10 мувофиқан қисмҳои 10 ва 11 ҳисобида шаванд.
2. Ба моддаи 17(1) қисми 4 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"4. Утоқи шахсӣ барои шахсони хориҷие, ки дар мақомоти андоз ба ҳисоб гирифта шудаанд, бо мақсади аз мақомоти андоз гирифтани ҳуҷҷатҳо (иттилоот) ва пешниҳоди маълумот оид ба хизматрасониҳои электроние, ки дар қисми 1 моддаи 193(5) Кодекси мазкур пешбинӣ гардидаанд, истифода мешавад.".
3. Дар моддаи 25:
- қисми 11 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"11. Шахсони хориҷие, ки мустақиман ба шахсони воқеӣ хизматрасониҳои электрониро анҷом медиҳанд, дар асоси пешниҳоди ариза ва ҳуҷҷатҳои дигари аз рӯи шакли тасдиқнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ бояд ба ҳисоб гирифта (аз ҳисоб бароварда) шаванд.";
- қисмҳои 11-21 мувофиқан қисмҳои 12-22 ҳисобида шаванд.
4. Дар қисми 2 моддаи 30, сархати якуми қисми 13 моддаи 51, қисми 7 моддаи 53, қисми 2 моддаи 157, қисмҳои 4 ва 5 моддаи 260 ва қисми 3 моддаи 323 калимаи "нозироти" ба калимаи "раёсати" иваз карда шавад.
5. Дар моддаи 57:
- қисми 2 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"2. Нисбати шахсони хориҷие, ки тибқи муқаррароти боби 31 Кодекси мазкур дар Ҷумҳурии Тоҷикистон хизматрасониҳои электрониро анҷом медиҳанд, роҳбари мақоми ваколатдори давлатӣ иттилоот оид ба гузарондани маблағҳо ба суроғаи чунин шахсони хориҷӣ ва маълумоти дигари заруриро бо мақсади андозбандӣ аз ташкилоти қарзӣ, Хадамоти алоқаи назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ва сохторҳои он, субъектҳои дигар ва шахси воқеӣ дар мӯҳлати 5 рӯзи корӣ талаб карда мегирад. Тартиби гирифтани иттилоот аз ҷониби мақоми ваколатдори давлатӣ дар мувофиқа бо Бонки миллии Тоҷикистон ва Хадамоти алоқаи назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон муайян карда мешавад.";
- қисмҳои 2-5 мувофиқан қисмҳои 3-6 ҳисобида шаванд;
- дар қисмҳои 3 ва 4 рақами "2" ба рақами "3" иваз карда шавад.
6. Дар қисми 2 моддаи 84 калимаҳои "нозироти андози андозсупорандагони калон" ба калимаҳои "раёсати андози андозсупорандагони калон бо нозиротҳои он дар Вилояти Мухтори Кӯҳистони Бадахшон, вилоятҳо ва шаҳри Душанбе" иваз карда шаванд.
7. Ба моддаи 161 қисми 5 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"5. Шахсони хориҷие, ки тибқи муқаррароти боби 31(1) Кодекси мазкур дар ҳудуди Ҷумҳурии Тоҷикистон хизматрасониҳои электрониро анҷом медиҳанд, ӯҳдадоранд аз рӯи шакли тасдиқнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ ариза пешниҳод намоянд.".
8. Ба қисми 6 моддаи 162 сархати сеюм бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"- шахсоне, ки дар қисми 5 моддаи 161 Кодекси мазкур муқаррар карда шудаанд - аз рӯзи оғоз намудани хизматрасониҳои электронӣ;".
9. Дар банди 5) қисми 1 моддаи 176:
- ба зербандҳои а), б) ва г) пас аз калимаҳои "ҳуқуқҳои дигари шабеҳ", "хизматрасониҳои дигари шабеҳ" ва "оид ба ташкили саёҳат" калимаҳои "(ба истиснои хизматрасониҳои муқаррарнамудаи моддаи 193(5) Кодекси мазкур)" илова карда шаванд;
- дар зербанди г) аломати нуқта ба аломати нуқтавергул ";" иваз карда шавад;
- зербанди д) бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"д) хизматрасониҳои электронии дар боби 31(1) Кодекси мазкур муқарраргардида. Зимнан, барои шахси воқеӣ - харидори хизматрасониҳои электронии дар моддаи 193(1) Кодекси мазкур муқарраргардида маҳалли ҷойгиршавии он ҳудуди Ҷумҳурии Тоҷикистон ба ҳисоб меравад, агар яке аз шартҳои зерин иҷро гарданд:
- маҳалли зисти харидор Ҷумҳурии Тоҷикистон бошад;
- маҳалли ҷойгиршавии ташкилоти қарзӣ ё ташкилоти дигаре, ки дар он суратҳисоб кушода шудааст ва он аз ҷониби харидор барои пардохти ҳаққи хизматрасонӣ истифода мешавад, ё оператори маблағҳои пулии электронӣ, ки тавассути он харидор ҳаққи хизматрасониро пардохт менамояд, дар Ҷумҳурии Тоҷикистон воқеъ бошад;
- суроғаи шабакавии харидор, ки ҳангоми харидории хизматрасониҳо истифода мегардад (гардидааст), дар Ҷумҳурии Тоҷикистон ба қайд гирифта шуда бошад;
- рамзи байналмилалии кишваре, ки рақами телефонии он барои харидорӣ ё пардохти ҳаққи хизматрасониҳо истифода шудааст, ба Ҷумҳурии Тоҷикистон тааллуқ дошта бошад.".
10. Ба қисми 2 моддаи 177 пас аз калимаҳои "фаъолияткунанда мебошад" калимаҳои ", агар дар моддаи 193(1) Кодекси мазкур тартиби дигар пешбинӣ нашуда бошад" илова карда шаванд.
11. Дар моддаи 186:
- дар қисми 1 рақамҳои "11, 13 ва 14" ба рақамҳои "9, 11, 12, 13 ва 14" иваз карда шаванд;
- қисми 14 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"14. Шахсони хориҷие, ки вобаста ба амалиётҳои дар моддаи 193(5) Кодекси мазкур дарҷгардида бояд дар Ҷумҳурии Тоҷикистон ба сифати супорандаи андоз аз арзиши иловашуда ба қайд гирифта шаванд, ҳисобнома - фактура тартиб намедиҳанд (пешниҳод наменамоянд) ва китобҳои дар қисми 5 моддаи мазкур муқарраршударо пеш намебаранд.";
- қисми 14 қисми 15 ҳисобида шавад.
12. Боби 31 бо мазмуни зерин илова карда шавад:
"БОБИ З1(1). ХУСУСИЯТИ АНДОЗБАНДИИ ХИЗМАТРАСОНИҲОИ ЭЛЕКТРОНИИ ШАХСОНИ ХОРИҶӢ
Моддаи 193(1). Андозсупорандагон
1. Шахсони хориҷие, ки мустақиман ё тавассути шахсони миёнарав ба шахсони воқеӣ хизматрасониҳои электрониро анҷом медиҳанд ва маҳалли чунин хизматрасониҳо ҳудуди Ҷумҳурии Тоҷикистон ба ҳисоб меравад, ҳамчун андозсупоранда эътироф мегарданд.
2. Агар хизматрасониҳои электронӣ ба шахсони ҳуқуқӣ, соҳибкорони инфиродии Ҷумҳурии Тоҷикистон ва муассисаҳои доимии шахсони ҳуқуқии хориҷӣ анҷом дода шаванд, пас шахсони мазкур - харидорони чунин хизматрасониҳо агентҳои андоз эътироф карда мешаванд.
3. Анҷом додани хизматрасониҳои электронӣ аз ҷониби шахсони хориҷӣмиёнаравҳое, ки фаъолияти соҳибкориро ҷиҳати ташкили ҳисоббаробаркунӣ бо иштироки шахсони воқеӣ дар асоси шартномаҳои супориш, комиссия, агентӣ ва шартномаҳои дигари ба он алоқаманд бо шахсони хориҷии анҷомдиҳандаи чунин хизматрасониҳо амалӣ менамоянд, барои мақсадҳои боби мазкур агенти андоз эътироф карда мешаванд.
4. Агар хизматрасониҳои электронӣ бо иштирок дар ҳисоббаробаркуниҳои силсилаи пайдарҳамии якчанд шахсони ҳуқуқӣ - миёнаравон анҷом дода шаванд, агенти андоз шахси хориҷӣ - миёнараве дониста мешавад, ки новобаста ба мавҷудияти шартнома бо шахсони хориҷии анҷомдиҳандаи чунин хизматрасониҳо дар ҳисоббаробаркуниҳо бо шахсони воқеӣ бевосита иштирок менамояд.
Моддаи 193(2). Тартиби баҳисобгирии (аз ҳисоб баровардани) шахсони хориҷие, ки хизматрасониҳои электрониро анҷом медиҳанд
Шахсони хориҷие (агенти андозе), ки мустақиман ба шахсони воқеӣ хизматрасониҳои электрониро анҷом медиҳанд, дар асоси пешниҳоди ариза ва ҳуҷҷатҳои дигари аз рӯи шакли тасдиқнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ ба таври электронӣ ба ҳисоб гирифта (аз ҳисоб бароварда) мешаванд. Ариза дар бораи баҳисобгирии (аз ҳисоб баровардани) шахсони хориҷӣ ба мақоми ваколатдори давлатӣ на дертар аз 20 рӯзи тақвимӣ аз рӯзи оғоз (қатъ) намудани хизматрасониҳои электронӣ пешниҳод карда мешавад.
Моддаи 193(3). Объекти андозбандӣ, манбаи андоз, давраи андоз ва тартиби ҳисоби андоз
1. Объекти андозбандӣ даромад аз ҳисоби амалӣ намудани хизматрасониҳои электронӣ мебошад.
2. Манбаи андоз ҳамчун арзиши хизматрасониҳои электронии шахсони хориҷӣ бе назардошти маблағи андоз муайян карда мешавад. Ҳангоми муайян намудани манбаи андоз, арзиши хизматрасониҳои электронӣ бо асъори хориҷӣ тибқи қурби расмии Бонки миллии Тоҷикистон дар рӯзи анҷом додани амалиёт, ки дар он пурра (қисман) пардохт шудани хизматрасониҳои нишондода анҷом дода шудааст, ҳисоб карда мешавад.
3. Давраи андоз семоҳаи тақвимӣ мебошад.
4. Манбаи андоз барои ҳар семоҳа дар асоси вақти гирифтани пардохти (қисми пардохт) хизматрасониҳои анҷомдодашуда муайян карда мешавад.
5. Шахсони хориҷӣ ҳисоб ва пардохти андозро мустақилона таъмин менамоянд, агар уҳдадорӣ доир ба пардохти андоз ба зиммаи агенти андоз гузошта нашуда бошад.
Моддаи 193(4). Тартиби пешниҳоди ҳисоботи андоз ва пардохти андоз
1. Шахсони хориҷӣ (агентҳои андоз) эъломияи андозро дар шакли муқаррарнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ дар шакли электронӣ тариқи утоқи шахсӣ пешниҳод менамоянд.
2. Эъломияи андоз, ҳуҷҷатҳо (иттилоот) ва маълумоти дигар на дертар аз санаи 10-уми моҳе, ки баъд аз давраи ҳисоботӣ фаро мерасад, пешниҳод карда мешаванд.
3. Дар даврае, ки шахсони хориҷӣ утоқи шахсиро барои ба мақоми ваколатдори давлатӣ пешниҳод намудани ҳуҷҷатҳо (иттилоот) истифода бурда наметавонанд, эъломияи андоз на дертар аз санаи пардохт тариқи шабакаи алоқаи телекоммуникатсионӣ пешниҳод карда мешавад.
4. Маблағи андоз бо роҳи татбиқи меъёри муқаррарнамудаи қисми 1 моддаи 181 Кодекси мазкур муайян гардида, дар мӯҳлати пешниҳоди эъломияи андоз пардохт карда мешавад.
Моддаи 193(5). Хизматрасониҳои электронӣ
1. Барои мақсадҳои боби мазкур ба хизматрасониҳои электронӣ хизматрасониҳое дохил мешаванд, ки тавассути шабакаи иттилоотӣ- коммуникатсионӣ, аз ҷумла шабакаи иттилоотӣ-коммуникатсионии интернет (минбаъд - шабакаи иттилоотӣ-коммуникатсионӣ) бо усули худкор бо истифодаи технологияҳои иттилоотӣ амалӣ карда мешаванд.
2. Ба хизматрасониҳои электронӣ дохил мешаванд:
- додани ҳуқуқи истифодабарии таъминоти барномавӣ барои мошинҳои электронии ҳисоббарор (аз ҷумла бозиҳои компютерӣ), махзани маълумот тавассути шабакаи иттилоотӣ-коммуникатсионӣ, аз ҷумла додани дастрасии фосилавӣ ба онҳо, инчунин таҷдиди онҳо ва имкониятҳои иловагии функсионалӣ;
- амалӣ намудани хизматрасониҳои рекламавӣ дар шабакаи иттилоотӣкоммуникатсионӣ, аз ҷумла аз ҳисоби истифодаи таъминоти барномавӣ барои мошинҳои электронии ҳисоббарор ё махзанҳои маълумоти дар шабакаи иттилоотӣкоммуникатсионӣ истифодашаванда, инчунин пешниҳоди майдонҳои рекламавӣ дар шабакаи иттилоотӣ-коммуникатсионӣ;
- анҷоми хизматрасониҳо оид ба ҷойгиркунии пешниҳодҳо дар бораи хариди (фурӯши) молҳо (корҳо, хизматрасониҳо) ва ҳуқуқҳои молумулкӣ дар шабакаи иттилоотӣ-коммуникатсионӣ;
- анҷом додани хизматрасонӣ тавассути шабакаи иттилоотӣкоммуникатсионӣ вобаста ба пешниҳодҳои техникӣ, ташкилӣ, иттилоотӣ ва имкониятҳои дигар, ки бо истифода аз система ва технологияҳои иттилоотӣ барои ташкил намудани алоқа ва бастани шартномаҳо (аҳдҳо) байни фурӯшандагон ва харидорон (тавассути майдонҳои савдои дар шабакаи интернет дар вақти воқеӣ амалкунанда, ки дар он ба харидорони воқеӣ арзиши молҳо (иҷрои кор, хизматрасонӣ) тавассути расмиёти худкор пешниҳод гардида, тарафҳо ҷиҳати ба савдо баровардани онҳо тариқи ташкили огоҳонии худкор хабардор мешаванд);
- таъмин ва (ё) нигоҳдории фаъолияти иқтисодӣ, инчунин дастгирии захираҳои электронии истифодабарандагон, аз ҷумла сомонаҳо ва (ё) саҳифаҳои сомонаҳо дар шабакаи интернет, таъмини дастрасии истифодабарандагони дигар ба шабакаи иттилоотӣ- коммуникатсионӣ;
- бурдҳои интерактивӣ барои қиморбозӣ дар идораҳои букмекерӣ;
- таъмини дастрасӣ ба шабакаҳои иттилоотӣ-коммуникатсионӣ, ҳамчунин ба истифодабарандагон фароҳам овардани имконияти тағйир додани онҳо; - ҳифз ва коркарди иттилоот ба шарте, ки шахси чунин иттилоотро пешниҳоднамуда имконияти дастрасӣ ба онро тавассути шабакаи иттилоотӣкоммуникатсионӣ дошта бошад;
- дар низоми вақти воқеӣ пешниҳод намудани иқтидорҳои ҳисобкунӣ барои дар системаи иттилоотӣ ҷойгир намудани иттилоот;
- пешниҳоди номгузории доменҳо, хизматрасониҳои хостингӣ;
- пешниҳоди хизматрасониҳо оид ба маъмурикунонии низоми иттилоотӣ, сомонаҳо дар шабакаи интернет;
- пешниҳоди хизматрасоние, ки ҳангоми аз ҷониби харидори хизматрасонӣ ворид намудани маълумот ба воситаи шабакаи интернет тариқи худкор анҷом дода мешавад, хизматрасониҳои автоматикунонидашуда оид ба ҷустуҷӯи маълумот, интихоби маълумот аз рӯи дархостҳо, ба воситаи шабакаҳои иттилоотӣкоммуникатсионӣ ба истифодабарандагон пешниҳод намудани маълумоти мазкур (аз ҷумла маълумотномаи биржаи коғазҳои қиматнок дар реҷаи вақти воқеӣ, интиқоли худкор дар реҷаи вақти воқеӣ);
- додани ҳуқуқ барои истифодаи китобҳои электронӣ (нашрияҳо) ва нашрияҳои дигари электронӣ, маводи иттилоотию таълимӣ, тасвирҳои графикӣ, асарҳои мусиқӣ бо матн ё бе матн, асарҳои аудиовизуалӣ, аз ҷумла бо роҳи пешниҳоди дастрасии фосилавӣ ба онҳо ҷиҳати тамошо кардан ё шунидан тариқи шабакаи интернет;
- пешниҳоди хизматрасонӣ ба фармоишгар доир ба дарёфт ва (ё) пешниҳоди маълумот оид ба харидорони эҳтимолӣ;
- пешниҳоди дастрасӣ ба низоми ҷустуҷӯӣ дар шабакаи интернет;
- пешбурди омор дар сомонаҳои шабакаи интернет.
3. Ба хизматрасониҳои электронӣ дохил намешаванд:
- фурӯши мол (иҷрои кор, хизматрасонӣ), агар ҳангоми фармоиши тавассути шабакаи интернет анҷомдодашуда таҳвили мол (иҷрои кор, хизматрасонӣ) бе истифода аз шабакаи интернет амали гардад;
- фурӯши (додани ҳуқуқи истифодабарии) барномаҳо барои мошинаҳои электронии ҳисоббарор (аз ҷумла бозиҳои компютерӣ), махзани иттилоотӣ дар ҳомилҳои моддӣ;
- пешниҳоди хизматрасониҳои машваратӣ тавассути почтаи электронӣ;
- пешниҳоди хизматрасониҳо вобаста ба додани дастрасӣ ба шабакаи интернет.".
Моддаи 2. Қонуни мазкур пас аз як моҳи интишори расмӣ мавриди амал қарор дода шавад.
Президенти
Ҷумҳурии Тоҷикистон Эмомалӣ Раҳмон
ш. Душанбе 17 декабри соли 2020,№ 1744
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН
Принят постановлением МН МОРТ
от 28 октября 2020 года, №199
Одобрен постановлением ММ МОРТ
от 9 декабря 2020 года, №90
Статья 1. Внести в Налоговый кодекс Республики Таджикистан, принятый Законом Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 года (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 2012 г., №9, ст.838; 2013 г., №12, ст.889, ст.890; 2015 г., №3, ст.210, №11, ст.965, ст.966; 2016 г., №3, ст.150, №11, ст.883; 2017 г., №1-2, ст.21, №5, ч.1, ст.280; 2018 г., №2, ст.66, ст.67; 2019 г., №7-8, ст.529; 2019 г., №4-5, ст.227, №6, ст.322, №7, ст.473; 2020 г., №1, ст.21, ст.22, №7-9, ст.614), следующие изменения и дополнения:
1. В статье 12:
- дополнить частью 9 следующего содержания:
"9. Место оказания услуг иностранными лицами, установленными в части 1 статьи 193(1) настоящего Кодекса, не является причиной для образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан.";
- части 9 и 10 соответственно считать частями 10 и 11.
2. Статью 17(1) дополнить частью 4 следующего содержания:
"4. Личный кабинет для иностранных лиц, поставленных на учет в налоговом органе, используется в целях получения от налогового органа документов (информации) и представления сведений об электронных услугах, предусмотренных в части 1 статьи 193(5) настоящего Кодекса.".
3. В статье 25:
- дополнить частью 11 следующего содержания:
"11. Иностранные лица, непосредственно оказывающие физическим лицам электронные услуги, подлежат постановке на учет (снятию с учета) на основании представления заявлений и других документов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.";
- части 11-21 соответственно считать частями 12-22.
4. В части 2 статьи 30, абзаце первом части 13 статьи 51, части 7 статьи 53, части 2 статьи 157, частях 4 и 5 статьи 260 и части 3 статьи 323 слова "налоговой инспекции", "налоговая инспекция", "налоговой инспекцией" и "налоговую инспекцию" соответственно заменить словами "налоговом управлении", "налоговое управление", "налоговым управлением" и "налогового управления".
5. В статье 57:
- дополнить частью 2 следующего содержания:
"2. В отношении иностранных лиц, оказывающих электронные услуги в Республике Таджикистан в соответствии с положениями главы 311 настоящего Кодекса, руководитель уполномоченного государственного органа требует информацию о переводе средств на адрес таких иностранных лиц и другую необходимую информацию для целей налогообложения от кредитных организаций, Службы связи при Правительстве Республики Таджикистан и её структур, других субъектов и физических лиц в течение 5 рабочих дней. Порядок получения информации определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана и Службой связи при Правительстве Республики Таджикистан.";
- части 2-5 соответственно считать частями 3-6;
- в частях 3 и 4 цифру "2" заменить цифрой "3".
6. В части 2 статьи 84 слова "налоговая инспекция крупных налогоплательщиков" заменить словами "налоговое управление крупных налогоплательщиков с его инспекциями в Горно- Бадахшанской автономной области, областях и городе Душанбе".
7. Статью 161 дополнить частью 5 следующего содержания:
"5. Иностранные лица, оказывающие электронные услуги на территории Республики Таджикистан в соответствии с положениями главы 31(1) настоящего Кодекса, обязаны подать заявление по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.".
8. Часть 6 статьи 162 дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"- для лиц, установленных в части 5 статьи 161 настоящего Кодекса - со дня начала оказания электронных услуг;".
9. В пункте 5) части 1 статьи 176:
- подпункты а), б) и г) после слов "иных аналогичных прав", "иных аналогичных услуг" и "услуги по организации туризма" дополнить словами "(за исключением услуг, установленных статьёй 193(5) настоящего Кодекса)";
- в подпункте г) знак точки заменить знаком точки с запятой ";";
- дополнить подпунктом д) следующего содержания:
"д) электронные услуги, установленные в главе 31(1) настоящего Кодекса. При этом, для физического лица - покупателя электронных услуг, установленного статьёй 193(1) настоящего Кодекса, местом нахождения является территория Республики Таджикистан, если выполняется любое из следующих условий:
- местом жительства покупателя является Республика Таджикистан;
- местом нахождения кредитной организации или другой организации, в которой открыт счёт, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор электронных денежных средств, посредством которого покупателем осуществляется оплата услуг, находится в Республике Таджикистан;
- сетевой адрес покупателя, используемый (использованный) при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Таджикистан;
- международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республике Таджикистан.".
10. Часть 2 статьи 177 после слов "функционирующий в Республике Таджикистан" дополнить словами ", если статьёй 193(1) настоящего Кодекса не предусмотрено иное".
11. В статье 186:
- в части 1 цифры "11, 13 и 14" заменить цифрами "9, 11, 12, 13 и 14";
- дополнить частью 14 следующего содержания:
"14. Иностранные лица, которые в связи с операциями, указанными в статье 193(5) настоящего Кодекса, подлежат регистрации в Республике Таджикистан в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, не составляют (выставляют) счет-фактуры и не ведут книги, установленные в части 5 настоящей статьи.".
- часть 14 считать частью 15.
12. Дополнить главой 31(1) следующего содержания:
"ГЛАВА 31(1). ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ИНОСТРАННЫМИ ЛИЦАМИ
Статья 193(1). Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются иностранные лица, оказывающие непосредственно или через посредников электронные услуги физическим лицам, местом реализации которых является территория Республики Таджикистан.
2. Если электронные услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям Республики Таджикистан и постоянным учреждениям иностранных юридических лиц, то указанные лица - покупатели таких услуг, признаются налоговыми агентами.
3. Осуществление электронных услуг иностранными лицамипосредниками, осуществляющими предпринимательскую деятельность для организации расчетов с участием физических лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных связанных с ними договоров с иностранными лицами, оказывающими такие услуги в целях настоящей главы, признаются налоговым агентом.
4. Если электронные услуги оказываются с участием в расчетах последовательной цепочки нескольких юридических лиц - посредников, налоговым агентом признается иностранное лицо -- посредник, участвуют,ий в расчетах непосредственно с физическими лицами, независимо от наличия у него договора с иностранным лицом, оказывающим эти услуги.
Статья 193(2). Порядок постановки на учет (снятия с учета) иностранных лиц, оказывающих электронные услуги
Иностранные лица (налоговый агент), непосредственно оказывающие электронные услуги физическим лицам, подлежат электронной постановке на учет (снятия с учёта) на основании представления заявлений и других документов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) иностранного лица подается в уполномоченный государственный орган не позднее 20 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания электронных услуг.
Статья 193(3). Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога
1. Объектом налогообложения является доход от осуществления электронных услуг.
2. Налоговая база определяется как стоимость оказания иностранными лицами электронных услуг без учета суммы налога. При определении налоговой базы стоимость оказываемых электронных услуг в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу Национального банка Таджикистана, на день совершения операции, в которой поступила полная (частичная) оплата указанных услуг.
3. Налоговым периодом является календарный квартал.
4. Налоговая база по каждому кварталу определяется исходя из времени поступления оплаты (частичной оплаты) оказанных услуг.
5. Иностранные лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога не возложена на налогового агента.
Статья 193(4). Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
1. Иностранные лица (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в электронной форме через личный кабинет.
2. Налоговая декларация, документы (информация) и иные сведения представляются не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
3. В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранными лицами для представления в налоговый орган документов (информации), налоговая декларация представляется не позднее даты платежа по телекоммуникационным каналам связи.
4. Сумма налога определяется с применением ставки, установленной частью 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и уплачивается в период подачи налоговой декларации.
Статья 193(5). Электронные услуги
1. Для целей настоящей главы к электронным услугам относятся услуги, оказываемые через информационно-коммуникационную сеть, в том числе информационно-коммуникационную сеть интернета (далееинформационно-коммуникационная сеть) - автоматическим способом с использованием информационных технологий.
2. К электронным услугам относятся:
- предоставление прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), базы данных через информационно-коммуникационную сеть, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также их обновлений и дополнительных функциональных возможностей;
- осуществление рекламных услуг в информационно-коммуникационной сети, в том числе за счет использования программного обеспечения для электронных вычислительных машин или базы данных, используемых в информационно-коммуникационной сети, а также предоставление рекламных площадей в информационно-коммуникационной сети;
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) и имущественных прав в информационно-коммуникационную сеть;
- оказание через информационно-коммуникационную сеть услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения соглашений (сделок) между продавцами и покупателями (через торговые площадки, функционирующей в сети интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают цену на товары (работ, услуг) посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем автоматически создаваемого сообщения);
- обеспечение и (или) поддержание экономической деятельности, а также поддержка электронных ресурсов пользователей, в том числе сайтов и (или) страниц сайтов в сети интернет, обеспечение доступа к ним других пользователей информационно-коммуникационной сети;
- интерактивные ставки на азартные игры в букмекерских конторах;
- обеспечение доступа к информационным и коммуникационным сетям, а также предоставление пользователям возможности изменить их;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через информационнокоммуникационную сеть;
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети интернет;
- оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть интернета при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи ценных бумаг в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
- предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без него, аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть интернет;
- оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети интернет;
- ведение статистики на сайтах в сети интернет.
3. В электронные услуги не входят:
- реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), если при заказе через сети интернета поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети интернет;
- реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), базы данных на материальных носителях;
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к сети интернет.".
Статья 2. Настоящий Закон ввести в действие через месяц после официального опубликования.
Президент
Республики Таджикистан Эмомали Рахмон
г. Душанбе,
от 17 декабря 2020 года, №1744
