Бо қарори Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 3 маи соли 1999 № 188
тасдиқ шудааст
Дастурамал дар бораи тартиби ҳисоб кардан ва пардохти андози замин
1. Муқарроти умумӣ
1. Дастурамали мазкур аз тарафи Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон дар мувофиқа бо Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон дар асоси Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон нашр шудааст.
2. Пардохтгарони андози замин истифодабарандагони замин - шахсони ҳуқуқӣ ва воқеӣ, ки қитъаҳои замин ҷиҳати истифодабарии бемӯҳлат ё истифодаи ворисонаи умрбод ба номи онҳо қайд шудаанд, мебошанд.
3. Андози замин бо назардошти таркиби киштзор, сифати онҳо ва ҷойгиршавии қитъаи замин, арзёбии кадастрии замин, тарзҳои истифодабарӣ ва хусусиятҳои экологӣ муқаррар карда мешавад.
4. Асноди заминию кадастрии истифодабарандаи замин - асоси муайян намудани меъёри андози замин маҳсуб мебошад.
5. Ҳаҷми андози замин аз натиҷаи фаъолияти хоҷагидории истифодабарандаи замин вобаста нест ва ба тарзи пардохти устувор барои вохиди масоҳати замин ба ҳисоби як сол муқаррар карда мешавад.
II. Меъёрҳои андози замин
6. Мутобиқи Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон меъёрҳои андози замини шаҳрҳо ва шаҳракҳо ба андозаҳои зерин муқаррар карда мешавад:
дар шаҳрҳои Душанбе, Хуҷанд, Қурғонтеппа ва Кӯлоб - 30000 рубл аз як гектар (3 рубл аз як метри квадратӣ);
дар шаҳрҳои тобеи ҷумҳурӣ, вилоят ва шаҳри Хоруғ - 20000 рубл аз як гектар (2 рубл аз як метри квадратӣ);
дар шаҳрҳо ва шаҳракҳои тобеи ноҳияҳо -15000 рубл аз як гектар (1,5 рубл аз як метри квадратӣ).
Масоҳати андозбандишавандаи андози замин - масоҳати зери сохтмон, иморату биноҳо ва қитъаҳое, ки барои нигоҳубини онҳо заруранд, инчунин мавзеъҳои санитарию муҳофизатии объектҳо, мавзеъҳои техникӣ ва ғайра банд шудаанд, дарбар мегирад.
7. Меъёри миёнаи андоз аз як гектар замин тибқимавзеъҳои кадастри ва шаклҳои киштзор берун аз ҳудуди шаҳрҳо ва шаҳракҳо ба андозаҳои зерин муқарар карда мешаванд:
Ҷадвал
(ба ҳисоби рубл ба як гектар)
+---------------+--------------+---------+-------------+-------------ҷ
|Номгуи мин- |Заминхои кишт |Чарогох |Рох, кучахо, |Гайр аз за- |
|такаи кадастри |ва дарахтзор- |ва алаф- |иморати |минхое, ки |
| |хои бисёрсола |зорхо |чамъияти |дар сохаи ки-|
| |: оби, лалми | |бешахо, май- |шоварзи исти-|
| | | |донхо, ка- |фода намеша- |
| | | |налхо, чуй- |ванд |
| | | |хо ва зах- | |
| | | |бурхо | |
+---------------+--------------+---------+-------------+-------------+
| Ленинобод | 8311/635 | 84 | 642 | 88 |
+-Т-------------+--------------+---------+-------------+-------------+
| Ҳисор | 8854/1578 | 146 | 491 | 63 |
+-Ч-------------+--------------+---------+-------------+-------------+
| Ғарм | 7169/2169 | 146 | 327 | 38 |
+-Р-------------+--------------+---------+-------------+-------------+
| Кӯлоб | 9271/1775 | 262 | 466 | 63 |
+--Р------------+--------------+---------+-------------+-------------+
| Вахш | 12880/1324 | 115 | 781 | 101 |
+---------------+--------------+---------+-------------+-------------+
| ВМКБ (бе мин- | | | | |
| тақаи Мурғоб) | 2515/1324 | 71 | 277 | 38 |
+--------Т-Р----+--------------+---------+-------------+-------------+
| Дар ҷумҳурӣ | 10000/1324 | 146 | 454 | 49 |
| | | | | |
+---------------+--------------+---------+-------------+-------------+
8. Тибқи муқаррароти Кодекси андози ҷумҳурӣ Маҷлиси Олии Ҷумҳурии Тоҷикистон бо пешниҳодоти Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон метавонад, коэффисиенти зиёднамоии меъёрҳои андози заминро бо қабули санади қонунӣ муқаррар намояд.
9. Меъёри миёнаи андози замин дар ноҳияҳо бо қарори Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон аз 19 августи соли 1998 № 313 тасдиқ шудааст.
III. Мӯҳлати пардохти андози замин
10.Мӯҳлати пардохти маблағи андози заминҳое, ки дар банди 6 Дастурамали мазкур нишон дода шудааст, на дертар аз рӯзи 15-уми моҳҳои март, июн, сентябр ва декабр муайян шудааст. Ҳаҷми пардохтҳо дар ин санаҳо бояд аз ҳаҷми чоряки маблағи солона кам набошад.
11. Мӯҳлати пардохти маблағи андози заминҳое, ки дар бандн 7 Дастурамали мазкур нишон дода шудааст на дертар аз рӯзи 15-уми моҳҳои октябр ва декабр муайян шудааст ва ҳаҷми пардохт бояд дар санаҳои номбаршуда, на камтар аз нисфи ҳаҷми маблағи солонаро ташкил намояд.
12. Мӯҳлати пешниҳод намудани ҳисоби андоз 1-уми марти соли минбаъда, пас аз соли ҳисоботӣ мебошад. Ҳисобҳо ба мақомоти андози дар мавзеи ҷойгиршавии қитъаи замин пешниҳод карда мешавад.
Мисоли 1: Корхона дар ноҳияи Октябри ш.Душанбе 15 га ва дар ноҳияҳои Конибодом 1 га (берун аз ҳудуди шаҳри Конибодом, иморати ҷамъиятӣ) замин дорад.
Андозсупорандаи мазкур чунин ҳисоби андози заминро, ки мебояд пардозад, ба мақомоти андоз пешниҳод менамояд:
а) ба Нозироти андоз дар ноҳияи Октябри ш.Душанбе
30000 рубл х 15 га =450000 рубл;
б) ба Нозироти андоз дар ш.Конибодом
642 рубл х 1 га = 642 рубл
Ҷамъ: 450642 рубл (450000+642)
Мисоли 2: Колхози ноҳияи Хуҷанд ҷиҳати истифодабари 1000 га замини обӣ, 20 га замини лалмӣ ва 600 га чарогоҳу алафдарав дорад.
Барои муайян намудани меёри андози замин, ки андозсупоранда мебояд пардозад, чунин амалро анҷом медиҳем: тибқи муқаррароти банди 7-и Дастурамали мазкур ва меъёрҳои миёнаи андози замин дар ноҳияҳо, ки аз тарафи Ҳукумати ҷумҳурӣ муқаррар шудаанд, колхоз бояд чунин ҳисобро пешниҳод намояд:
барои заминҳои обӣ - 8310 рубл/га, заминҳои лалмӣ - 648 рубл/ га, чарогоҳ ва алафдарав - 84 рубл/га =8373360.
IV. Имтиёзҳо
13.Мутобиқи моддаи 234 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон аз пардохти андози замин инҳо озод мебошанд:
ҳудуди мамнӯъгоҳҳо, боғҳои дендрологӣ ва боғҳои миллӣ, боғҳои ботаникӣ;
қитъаҳои замине, ки бевосита барои мақсадҳои илмӣ ва таълимӣ, инчунин барои озмоиши навъҳои зироатҳои кишоварзӣ ва хоҷагии ҷангалпарварӣ аз ҷониби хоҷагиҳои таълимию таҷрибавӣ, муассисаҳои илмӣ-тадқиқотӣ ва таълимии кишоварзӣ ё таълимии ҷангалпарварӣ истифода бурда мешаванд;
қитьаҳои замине, ки бевосита барои тухмпарварӣ ва навъниҳолпарварӣ аз ҷониби хоҷагиҳои тухмпарвар ва навъниҳолпарвар истифода бурда мешаванд;
заминҳое, ки аз ҷониби ташкилотҳои буҷетӣ, бонки Миллии Тоҷикистон ва муассисаҳои он истифода бурда мешаванд;
замини ташкилотҳои, ки дар онҳо биноҳои аз ҷониби ин ташкилотҳо истифодашаванда, аз тарафи давлат ҳамчун ёдгориҳои таърихӣ, фарҳангӣ ва меъморӣ муҳофизат карда мешаванд;
заминҳои вайроншудае, ки (бояд рекултиватсия шаванд) барои истифодабарӣ супорида шудаанд ва заминҳое, ки дар марҳилаи азхудкунии кишоварзӣ қарор доранд, ба мӯҳлати панҷ сол аз лаҳзаи гирифтани онҳо (оғози азхудкунӣ);
заминҳои аз нав коркардшавандаи хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) ба мӯҳлати панҷ сол ва заминҳои азхудкардашудаи хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) ба мӯҳлати як соли баъд аз ҷудо намудани чунин заминҳо;
заминҳое, ки ба иштирокчиёни Ҷанги Бузурги Ватанӣ ва шахсони ба онҳо баробар карда шуда ҷудо карда шудаанд;
заминҳое, ки ба маъюбони тамоми категорияҳо, дар сурати набудани узви қобили корӣ дар оила ҷудо карда шудаанд;
заминҳое, ки таҳти хати мушоҳида дар тӯли сарҳади давлатӣ қарор доранд;
заминҳои истифодаи умумии нуқтаҳои аҳолинишин ва хоҷагии коммуналӣ;
заминҳое, ки дар зери пиряхҳо, ярч, дарьёҳо ва кӯлҳо воқеъ мебошанд;
заминҳои захираи озоди давлатӣ;
заминҳое, ки бо роҳҳои автомобилии истифодаи умум ва роҳҳои оҳан, инчунин бо объектҳои давлатии таъмини об ва иншооти обӣ ишғол шуданд;
заминҳое, ки ҷиҳати таъмини фаъолияти мақомоти ҳокимият ва идораи давлатӣ, инчунин барои таъмини муҳофизат ва бехатарии Ҷумҳурии Тоҷикистон дода шудаанд.
V. Тартиби дарҷ намудани амалиётҳои ҳисоб ва пардохт намудани андоз аз замин дар ҳисоботи муҳосибавии андозсупоранда
14.Дар ҳолати ҳисоб намудани маблағи андози замин, андозсупоранда дар ҳисоботҳои муҳосибавӣ чунин навиштаҷотҳоро амалӣ менамояд:
Дт ҳисоби N 80 -Кт ҳисоби N 68
15.Дар ҳолати пардохт намудани маблағи андози замин бояд чунин навиштаҷот дар ҳисоботи муҳосибавӣ гузаронида шавад:
Дт ҳисоби N 68-Кт ҳисоби N 51 ё N 50
VI. Тартиби назорати баҳисобгирии андози замин ва дурустии ҳисоб намудан ва пардохтани он
16. Мақомоти андоз бақайдгирии пардохтгарони андозро таъмин намуда, дурустии эъломияҳои андоз ва саривақтии пардохти маблағҳои андозро назорат менамоянд. Маблағҳои ҳисоб карда шуда ва пардохт гардидаи андози замин аз ҷониби мақомоти андоз мутобиқи дастурамалҳо доир ба ин масъалаҳо анҷом дода мешаванд.
17. Ҳисоботҳои ҷамъбастӣ доир баҳисобгирии пардохтгарон ва ҳисоб кардани маблағи андози замин ба мақомоти андози болоӣ мутобиқи муқаррароти дастурҳои Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон доир ба ин масъала пешниҳод карда мешавад.
18. Санҷиши пешакӣ (дар мақомоти андоз) аз ҷониби нозирони андоз аз рӯи эъломияҳои андоз дар лаҳзаи гирифтани онҳо гузаронида мешавад.
19. Санҷиши ҳуҷҷатии ҳисобҳои зикршуда андози замин на камтар аз як маротиба дар ду сол бевосита дар маҳалҳо, яъне дар корхонаҳо ва ҷои зисти шахсони воқеӣ гузаронида мешавад.
20. Ҳисобу китоби андоз дар мақомоти андоз аз рӯи тартиби муқаррар намудаи дастурамалҳои Кумитаи андоз доир ба ин маъсала анҷом дода мешавад.
21. Тартиби таҳияи гузаронидани санҷиши ҳуҷҷатӣ ва тартиби қабули қарори мақомоти андоз аз рӯи натиҷаи санҷиш дар нишондодҳои дастурии Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон баён ёфтаанд.
22. Масъулияти пардохтгарони андози замин мутобиқи Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон муайян шудааст.
Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога
I. Общие положения
1. Настоящая Инструкция издана Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан на основании Налогового кодекса Республики Таджикистан.
2. Плательщиками земельного налога являются землепользователиюридические и физические лица, за которыми закреплены земельные участки в пользование или пожизненное наследуемое пользование.
3. Земельный налог устанавливается с учетом состава угодий, их качества и месторасположения земельного участка, кадастровой оценки земель, характера и использования их экологических особенностей.
4. Основанием для определения ставки земельного налога является земельно-кадастровая документация землепользователя.
5. Размер земельного налога на зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.
II. Ставки Земельного налога
6. Налоговым кодексом Республики Таджикистан ставки налога на земли городов и поселков городского типа устанавливаются в следующих размерах;
по городам Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб - 30000 рублов с гектара (3 рубла с квадратного метра);
по городам республиканского, областного подчинения и городу Хорогу - 20000 рублов с гектара (2 рубла с квадратного метра);
по городам и поселкам городского типа районного подчинения15000 рублов с гектара (1,5 рубла с квадратного метра).
В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые под строения, сооружения, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.
7. Средние ставки с одного гектара земли по кадастровым зонам и по видам угодий вне городов и поселков городского типа устанавливаются в следующих размерах:
Таблица (в рублах на 1 га)
+-----------------------------------------------------------------+
¦Наименование ¦Пахотные ¦Пастбища¦ Дороги улицы ¦ Прочие земли ¦
¦кадастровой ¦земли и ¦ и ¦ общественные ¦неиспользуемые¦
¦зоны ¦многолетние ¦сенокосы¦ постройки, ¦ в сельском ¦
¦ ¦насаждения: ¦ ¦ леса площади,¦ хозяйстве ¦
¦ ¦орошаемые ¦ ¦ каналы, арыки¦ ¦
¦ ¦(богарные) ¦ ¦ и коллекторы ¦ ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦Ленинабадская¦ 8311/635 ¦ 84 ¦ 642 ¦ 88 ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦Гиссарская ¦ 8854/1578 ¦ 146 ¦ 491 ¦ 63 ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦Гармская ¦ 7169/2169 ¦ 146 ¦ 327 ¦ 38 ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦Кулябская ¦ 9271/1775 ¦ 262 ¦ 466 ¦ 63 ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦Вахшская ¦ 12880/1324¦ 115 ¦ 781 ¦ 101 ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦ГБАО (без Мур¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦габской зоны)¦ 2515/1324 ¦ 71 ¦ 277 ¦ 38 ¦
+-------------+------------+--------+--------------+--------------¦
¦По республике¦ 10000/1324¦ 146 ¦ 454 ¦ 49 ¦
+-----------------------------------------------------------------+
8. В соответствии с положениями Налоговой кодекса Республики Таджикистан Маджлиси Оли Республики Таджикистан по предложению Правительства Республики Таджикистан устанавливает коэффициент индексации ставок земельного налога принятием законодательных актов.
9. Средние ставки земельного налога по районам республики утверждены постановлением Правительства Республики Таджикистан от 19 августа 1998 года № 313.
III. Сроки уплаты земельного налога
10. Сумма земельного налога уплачивается по землям, указанным в пункте 6 настоящей Инструкции - не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря равными долями годовой суммы.
11. По землям, указанным в пункте 7 настоящей Инструкции срок уплаты устанавливается - не позднее 15 октября и 15 декабря равными долями годовой суммы.
12. Срок представления расчета причитающегося земельного налога устанавливается до 1 марта следующего после отчетного года. Расчеты представляются в налоговый орган по месту расположения земельного участка.
Пример 1. Предприятие занимает в Октябрьском районе города Душанбе земельный участок размером 15 га и 1 га земли (общественные постройки) в Канибадамском районе (не в городе, не в населенном пункте).
Предприятие представляет следующие расчеты причитающегося с них земельного налога в налоговые органы:
а) в налоговую инспекцию Октябрьского района г.Душанбе
30000 руб. х 15 га = 450000 руб.
б) в налоговую инспекцию г. Канибадама
642 руб. х 1 га = 642 руб.
Итого: 450642 руб. (450000+642).
Пример 2. Колхоз Ходжентского района имеет в пользовании 1000 га орошаемых земель, 20 га богарных земель, 6000 га пастбищ и сенокосов.
Для определения размеров причитающегося с него земельного налога произведем вычисление:
в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции и установленных Правительством средних ставок земельного налога по районам, должен быть представлен колхозам следующий расчет земельного налога;
за орошаемые земли 8310 руб./га, богарные земли - 648 руб./га, пастбища и сенокосы - 84 руб./га. - 8373360 руб.
IV. Льготы
13. В соответствии со статьей 234 Налогового кодекса Республики Таджикистан от земельного налога освобождаются:
территория заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов;
земельные участки, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур научными организациями, экспериментальными и учебно-опытными хозяйствами, научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;
земельные участки, непосредственно используемые для семеноводства и плодопитомничества семеноводческими и плодопитомническими хозяйствами;
земли используемые бюджетными организациями и Национальным банком Таджикистана и его учреждениями;
земли организаций, на которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;
полученные в пользование нарушенные земли (требующие рекультивации) и земли, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения в течении пяти лет с момента получения (начала освоения);
вновь осваиваемые земли дехканских (фермерских) хозяйств в течение пяти лет и освоенные земли дехканских (фермерских) хозяйств в течение одного года после выделения таких земель;
земли, выделенные участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам;
земли, выделенные инвалидам всех категорий при отсутствии трудоспособного члена семьи;
земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы:
земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства;
земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами;
земли свободного государственного запаса;
земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железными дорогами, а также занятые государственными объектами водообеспечения и гидросооружениями;
земли, предоставленные для обеспечения деятельности государственных органов власти и управления, а также для обеспечения обороны и безопасности Республики Таджикистан.
V. Порядок записи в бухгалтерской отчетности налогоплательщика операций по расчету и уплате земельного налога
14. При расчете суммы земельного налога, налогоплательщик заносит в бухгалтерскую отчетность следующую запись:
Дт. счета № 80- К-т счета № 68.
15. При уплате суммы земельного налога в бухгалтерскую отчетность должна быть занесена следующая запись:
Дт. счета № 68 -К-т счета № 50.
VI. Порядок контроля за учетом земельного налога и правильностью его исчисления и уплаты
16. Налоговые органы, обеспечивая регистрацию налогоплательщиков, осуществляют контроль правильности заполнения расчета причитающегося с них налога и своевременной уплаты суммы налога. Учет рассчитанной и уплаченной суммы земельного налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с разработанными инструкциями по данным вопросам.
17. Сводные отчеты по учету налогоплательщиков и рассчитанным дудам земельного налога представляются в вышестоящие налоговые органы в соответствии с инструктивными положениями Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан по данному вопросу.
18. Первичная проверка (в налоговых органах) производится налоговыми инспекторами при приеме расчета причитающегося земельного налога.
19. Документальные проверки указанных расчетов по земельному налогу производится не реже одного раза в два года непосредственно на местах, т.е. на предприятиях и местожительстве физических лиц.
20. Налоговый учет в налоговых органах осуществляется в порядке, установленном инструкциями Налогового комитета по данному вопросу.
21. Порядок проведения документальной проверки и порядок принятия решения налогового органа по результатам проверки отражены в инструктивных указаниях Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан.
22. Ответственность плательщиков земельного налога определена Налоговым кодексом Республики Таджикистан.
